कर व जीएसटीTax & GST

आमचे लेखा सॉफ्टवेअर अजूनही उद्गम कर कपातीसाठी (TDS) कलम 194C व 194J विचारते. 1 एप्रिल 2026 पासून काय बदलले?

आयकर अधिनियम 2025 ने 1 एप्रिल 2026 पासून 1961 च्या कायद्याची जागा घेतली. पगाराखेरीज सर्व TDS आता एकाच कलमात, कलम 393 मध्ये आहे, आणि प्रत्येक प्रकारच्या देयकाला एक पेमेंट कोड आहे. चलन व विवरणपत्रांमध्ये हे कोड असतात; जुने कलम क्रमांक आता स्वीकारले जात नाहीत.

गृहनिर्माण संस्था नेहमी करत असलेल्या देयकांसाठी जुळणी (in-tax.yaml, आर्थिक वर्ष 2026-27): (1) कंत्राटदार, जुने 194C: व्यक्ती किंवा HUF साठी कोड 1023, 1 %; इतरांसाठी कोड 1024, 2 %; एका देयकासाठी Rs 30,000 किंवा वर्षात Rs 1,00,000 मर्यादा; (2) व्यावसायिक शुल्क, जुने 194J: कोड 1027, 10 %; तांत्रिक सेवा कोड 1026, 2 %; वर्षाला Rs 50,000 मर्यादा; (3) भाडे, जुने 194I: जमीन किंवा इमारत कोड 1009, 10 %; यंत्रसामग्री कोड 1008, 2 %; वर्षाला Rs 6,00,000 मर्यादा; (4) कमिशन, जुने 194H: कोड 1006, 2 %, मर्यादा Rs 20,000. PAN नसलेल्या प्राप्तकर्त्यावर 20 % कपात होते. जे तसेच राहते: पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत भरणा; तिमाही फॉर्म 26Q (देय 31 जुलै, 31 ऑक्टोबर, 31 जानेवारी, 31 मे); प्राप्तकर्त्यांना प्रमाणपत्रे. विक्रेत्यांच्या नोंदींमध्ये नवीन कोड भरा, सॉफ्टवेअरमध्ये जुळणी तक्ता ठेवा, आणि प्रत्येक वर्षाच्या सुरुवातीला संस्थेच्या सनदी लेखापालाकडून कोड व दर निश्चित करून घ्या.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393 (payment codes 1006, 1008, 1009, 1023, 1024, 1026, 1027)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

उद्वाहन किंवा जनरेटरचा वार्षिक देखभाल करार (AMC) TDS साठी कंत्राटदार देयक आहे की तांत्रिक सेवा देयक?

सहसा कंत्राटदार देयक. उपकरणांच्या नियमित देखभाल व दुरुस्तीचा करार म्हणजे करारानुसार केलेले "काम", म्हणून कंत्राटदार कोड (1 % किंवा 2 %) लागू होतो. करार खरोखरच विशेष तांत्रिक किंवा सल्लागार सेवांसाठी असेल तर तांत्रिक सेवा कोड लागू होऊ शकतो. करार वाचा आणि संस्थेच्या सनदी लेखापालाला विचारा.

1961 च्या कायद्यानुसार उद्वाहन, पंप व जनरेटरचे वार्षिक देखभाल करार सहसा तांत्रिक सेवा शुल्क (जुने कलम 194J) न मानता कंत्राटी काम (जुने कलम 194C) मानले जात, कारण कंत्राटदार तज्ज्ञ सल्ला न देता श्रम व नियमित देखभाल पुरवतो. 2025 चा कायदा दोन्ही प्रकार कलम 393(1), तक्ता अनुक्रमांक 6 मध्ये ठेवतो. बाब 6(i): "नियुक्त व्यक्ती"शी (designated person; यात प्रत्येक सहकारी संस्था येते, कलम 402(11)(e)) झालेल्या करारानुसार श्रम पुरवठ्यासह कोणतेही काम करण्यासाठी दिलेली रक्कम: व्यक्ती किंवा HUF कंत्राटदारासाठी 1 %, इतरांसाठी 2 %, एका रकमेसाठी Rs 30,000 किंवा वर्षात Rs 1,00,000 पेक्षा जास्त असल्यास. बाब 6(iii): तांत्रिक सेवा शुल्क, Rs 50,000 पेक्षा जास्त असल्यास 2 %; तांत्रिक सेवा शुल्क म्हणजे व्यवस्थापकीय, तांत्रिक किंवा सल्लागार सेवांचा मोबदला (कलम 9(7)(b)). TDS विवरणपत्रातील देयक कोड: कंत्राटदार 1023/1024, तांत्रिक सेवा 1026 (in-tax.yaml). तपासायच्या बाबी: (1) बिलात श्रम व सुटे भाग वेगळे आहेत का; स्वतंत्र बिलावर फक्त सुटे भाग खरेदी म्हणजे वस्तू खरेदी, करार नाही; (2) वरील मर्यादा; (3) कंत्राटदार व्यक्ती आहे (1 %) की कंपनी किंवा फर्म (2 %); (4) कंत्राटदाराने दिलेले कमी कपातीचे प्रमाणपत्र (कलम 395(1)). वर्षातील प्रत्येक बिल एकसारखे हाताळले जावे म्हणून निवडलेला कोड विक्रेत्याच्या नोंदीत ठेवा.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393(1) Table Sl. No. 6(i), 6(iii); s.402(11)(e), 402(47); s.9(7)(b); s.395(1)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्था महापालिकेचा मालमत्ता कर, वीज बिल किंवा पाणी बिल भरते तेव्हा TDS कापावा का?

नाही. मालमत्ता कर व पाणीपट्टी ही स्थानिक प्राधिकरणाला भरायची वैधानिक देणी आहेत, आणि वीज बिल हे वीज पुरवठ्याचे देयक आहे; ते काम, व्यावसायिक सेवा किंवा भाडे यासाठी नाही. TDS कलम 393 मध्ये दिलेल्या प्रकारच्या देयकांवर, जसे करार, व्यावसायिक शुल्क, भाडे व कमिशन, लागू होतो.

कायद्यात दिलेल्या प्रकारच्या देयकांवरच TDS कापला जातो (in-tax.yaml: कंत्राटदार, व्यावसायिक व तांत्रिक शुल्क, भाडे, कमिशन, व्याज). महानगरपालिका किंवा नगरपरिषदेने तिच्या कायद्यानुसार आकारलेला कर किंवा शुल्क हा कराराचा मोबदला नाही. वीज वितरण कंपनीचे बिल हे दरपत्रकानुसार वीज विक्री आहे. व्यावहारिक मुद्दे: (1) ही बिले स्वतंत्र खर्च शीर्षात ठेवा म्हणजे TDS प्रक्रियेत ती वगळली जातील. (2) संस्था पाण्याच्या टँकर पुरवठ्यासाठी, जलवाहिनीच्या कामासाठी किंवा विद्युत दुरुस्तीसाठी खासगी कंत्राटदाराला पैसे देत असेल तर ते कराराचे देयक आहे आणि कंत्राटदाराच्या मर्यादा लागू होतात. (3) मलनिस्सारण प्रक्रिया केंद्र (STP) चालवण्यासाठी खासगी कंपनीला दिलेले पैसे सहसा करार असतात. (4) बँक शुल्क व GST यांवर संस्थेच्या हाती TDS लागू नाही. एखाद्या विशिष्ट प्राप्तकर्त्याबद्दल शंका असल्यास संस्थेच्या सनदी लेखापालाला विचारा.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

कंत्राटदाराच्या बिलात कामाची किंमत व GST वेगवेगळे दाखवले आहेत. TDS एकूण रकमेवर कापावा की GST पूर्वीच्या रकमेवर?

CBDT च्या दीर्घकालीन भूमिकेनुसार, बिलात GST वेगळा दाखवला असेल तर GST वगळून रकमेवर TDS कापला जातो. करपात्र मूल्यावर कपात करा, उरलेली रक्कम कंत्राटदाराला द्या, आणि GST बीजक जपून ठेवा.

CBDT परिपत्रक 23/2017 (19 जुलै 2017) ने 1961 च्या कायद्यानुसार स्पष्ट केले की करार किंवा बीजकात GST वेगळा दाखवला असेल तर GST भाग वगळून रकमेवर कर कपात करावी. आयकर अधिनियम 2025 त्याच प्रकारच्या देयकांवर कलम 393 अंतर्गत TDS चालू ठेवतो. उदाहरण (काल्पनिक): एक स्वच्छता संस्था, जी कंपनी आहे, Rs 50,000 अधिक Rs 9,000 GST चे बिल देते. कोड 1024 अंतर्गत 2 % TDS Rs 50,000 वर Rs 1,000 होतो. संस्था Rs 58,000 देते आणि पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत Rs 1,000 भरते. लक्षात ठेवा: (1) बिलात GST वेगळा नसेल तर संपूर्ण रकमेवर कपात; (2) वार्षिक मर्यादा कराराच्या मूल्यावर तपासली जाते, म्हणून विक्रेतानिहाय चालू बेरीज ठेवा; (3) संस्था GST साठी नोंदणीकृत असेल आणि सेवा रिव्हर्स चार्ज अंतर्गत असेल (उदा. कंपनी नसलेल्या पुरवठादाराकडून सुरक्षा सेवा) तर तो GST संस्था स्वतः भरते; तो कंत्राटदाराच्या बिलाचा भाग नसतो.

कायदेशीर आधार: CBDT Circular 23/2017 (19 Jul 2017); Income-tax Act 2025 s.393 (code 1024)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आमच्या प्लंबरकडे PAN नाही, आणि आमच्या सुरक्षा संस्थेकडे कमी कपातीचे प्रमाणपत्र आहे. किती TDS कापावा?

प्राप्तकर्त्याने वैध PAN दिला नाही तर सामान्य दर, प्रचलित दर किंवा 20 % यांपैकी जो जास्त असेल त्या दराने कापा (आयकर कायदा 2025 कलम 397(2)(b)(i)). प्राप्तकर्त्याने कर निर्धारण अधिकाऱ्याने दिलेले कमी किंवा शून्य कपातीचे प्रमाणपत्र दिले तर ते वैध असेपर्यंत प्रमाणित दराने कापा (कलम 395(1)).

आयकर कायदा 2025 कलम 397(2): प्रत्येक प्राप्तकर्त्याने कपात करणाऱ्याला वैध PAN द्यायला हवा; न दिल्यास संबंधित तरतुदीतील दर, प्रचलित दर किंवा 20 % यांपैकी जास्त दराने कर कापला जातो (5 % फक्त वस्तू खरेदी व ई-कॉमर्स विक्रीसाठी, तक्ता अनुक्रमांक 8(ii) व 8(v)). PAN नसलेल्या प्राप्तकर्त्याला कमी कपातीचे प्रमाणपत्रही मिळत नाही (कलम 397(2)(f)(ii)). धारकाने आधार क्रमांक कळवला नाही तर PAN निष्क्रिय केला जातो (कलम 262(6)(b)); 1961 च्या कायद्यानुसार निष्क्रिय PAN हा PAN नसल्यासारखा मानला जात असे; नव्या कायद्यात व नियमांत त्याचा समकक्ष नियम तपासा. कमी कपातीचे प्रमाणपत्र कर निर्धारण अधिकारी प्राप्तकर्त्याच्या अर्जावर त्याला देतात; मग संस्था ते वैध असेपर्यंत प्रमाणित दराने कापते किंवा कापत नाही (कलम 395(1)); अधिकारी ते रद्द करू शकतात (कलम 395(5)). त्यावर विसंबण्यापूर्वी TRACES पोर्टलवर पडताळा, आणि फॉर्म 26Q मध्ये त्याचा उल्लेख करा. व्यावहारिक पद्धत: (1) कामाचा आदेश देतानाच PAN घ्या; मर्यादेपलीकडील देयक त्याशिवाय देऊ नका; (2) प्रति बिल Rs 30,000 व वर्षात Rs 1,00,000 पेक्षा कमी असलेल्या लहान कामांसाठी कंत्राटी कामावर TDS देय नाही (कलम 393(1) तक्ता अनुक्रमांक 6(i)); (3) प्रमाणपत्राची प्रत विक्रेत्याच्या फाईलमध्ये ठेवा आणि त्याच्या मर्यादेशी एकूण रक्कम तपासत राहा; (4) प्रमाणपत्राची मर्यादा किंवा कालावधी संपल्यावर सामान्य दराने कापा.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393(1) Table Sl. No. 6(i); s.395(1), (5); s.397(2); s.262(6)(b)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आम्ही सुरक्षा संस्थेला दरमहा Rs 25,000 देतो. कोणत्या महिन्यापासून TDS कापावा लागेल?

एकही बिल Rs 30,000 पेक्षा जास्त नाही, पण वर्षाची एकूण रक्कम Rs 1,00,000 पेक्षा जास्त होते तेव्हापासून. त्या बिलापासून संस्थेने कपात करावी, आणि ती फक्त जादा रकमेवर नव्हे तर वर्षात आतापर्यंत दिलेल्या संपूर्ण रकमेवर असावी. दर कंपनी किंवा फर्मसाठी 2 %, वैयक्तिक मालकासाठी 1 %.

करारांसाठी एका देयकाने Rs 30,000 किंवा वर्षातील देयकांनी Rs 1,00,000 ओलांडल्यास TDS लागू होतो (in-tax.yaml, कोड 1023/1024). 1961 च्या कायद्यानुसार एकूण मर्यादा ओलांडली की आधी कपातीशिवाय दिलेल्या देयकांसह संपूर्ण एकूण रकमेवर कर कपात करावी लागत असे. उदाहरण (काल्पनिक, संस्था प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनी, 2 %): एप्रिल ते जून: Rs 75,000 दिले, अजून कपात नाही. जुलैच्या Rs 25,000 बिलाने एकूण Rs 1,00,000; अजून मर्यादेपलीकडे नाही. ऑगस्टच्या Rs 25,000 बिलाने एकूण Rs 1,25,000; ऑगस्टच्या देयकातून Rs 1,25,000 च्या 2 % = Rs 2,500 कापा. सप्टेंबरपासून: प्रत्येक बिलाच्या 2 % (Rs 500). करार वर्षभर चालणार हे एप्रिलमध्येच स्पष्ट असेल तर अनेक संस्था पहिल्या बिलापासूनच कपात करतात; ते सुरक्षित आहे. पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत भरा आणि फॉर्म 26Q मध्ये दाखवा. संस्था नोंदणीकृत असेल आणि सुरक्षा संस्था कंपनी नसेल तर GST रिव्हर्स चार्जचा प्रश्नही येऊ शकतो (tax_gst-319 पाहा).

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393 (codes 1023, 1024)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्थेने TDS उशिरा कापला, उशिरा भरला किंवा फॉर्म 26Q उशिरा दाखल केला तर काय होते?

संस्थेला विलंबाच्या प्रत्येक महिन्यासाठी व्याज, उशिरा विवरणपत्रासाठी दैनिक विलंब शुल्क भरावे लागते, आणि दंडही होऊ शकतो. संस्थेचा आर्थिक कारभार पाहणारे अधिकारी त्यासाठी उत्तरदायी असतात. गृहनिर्माण संस्थेचे बहुतेक उत्पन्न करमुक्त असल्याने खर्च नाकारला जाण्यापेक्षा व्याज व शुल्क जास्त महत्त्वाचे, कारण तो सभासदांवरचा प्रत्यक्ष खर्च आहे.

आयकर कायदा 2025: (1) कर न कापणारी, किंवा कापून न भरणारी संस्था त्या करासाठी "कसूरदार करनिर्धारिती" ठरते (कलम 398(1)); (2) कर कापायला हवा होता त्या तारखेपासून कापल्याच्या तारखेपर्यंत दरमहा (किंवा महिन्याच्या भागासाठी) 1 % आणि कपातीपासून भरण्यापर्यंत दरमहा 1.5 % सरळ व्याज, TDS विवरणपत्र भरण्यापूर्वी भरायचे (कलम 398(3)); (3) उशिरा TDS विवरणपत्रासाठी दररोज Rs 200 शुल्क, कापायच्या कराइतक्या मर्यादेत, विवरणपत्रापूर्वी भरायचे (कलम 427); (4) उशिरा किंवा चुकीच्या विवरणपत्रासाठी Rs 10,000 ते Rs 1,00,000 दंड; कर, शुल्क व व्याज भरून देय वेळेपासून एका महिन्याच्या आत विवरणपत्र भरले असेल तर विलंबासाठी दंड नाही (कलम 461); (5) व्यवसायाचे उत्पन्न काढताना, ज्या देयकावर कर कापला किंवा भरला नाही त्याचा 30 % खर्च नाकारला जातो (कलम 35(b)(i)). या 1961 च्या कायद्यातील कलम 201(1A), 234E, 271H व 40(a)(ia) च्या जागी आहेत. गृहनिर्माण संस्थेसाठी: (a) व्याज व शुल्क संस्थेच्या निधीतून, म्हणजे सभासदांकडून जाते; समितीने ते टाळता येण्याजोगे नुकसान मानून सर्वसाधारण सभेला स्पष्ट करावे; (b) भरणा व विवरणपत्र झाल्याशिवाय प्राप्तकर्त्याला जमा (credit) मिळत नाही, त्यामुळे विक्रेत्यांशी संबंध बिघडतात; (c) कसूर सूचना संस्थेच्या TAN वर येते; TRACES लॉगिन खजिनदार व आणखी एका पदाधिकाऱ्याकडे ठेवा. मासिक तपासणी सूचीने हे टाळा: मर्यादेपलीकडील देयकांची यादी, 7 तारखेपर्यंत कर भरणा, 31 जुलै, 31 ऑक्टोबर, 31 जानेवारी व 31 मे पर्यंत 26Q, प्रमाणपत्रे दिली.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.398(1), (3); s.427; s.461; s.35(b)(i)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्थेला स्वतःचा TAN व PAN लागतो का, आणि TDS विवरणपत्रे व आयकर विवरणपत्रावर स्वाक्षरी कोण करते?

होय. TDS कापणाऱ्या संस्थेकडे TAN असणे आवश्यक आहे, आणि स्वतःचे विवरणपत्र भरण्यासाठी व TDS ची जमा मिळवण्यासाठी PAN लागतो. संस्थेच्या वतीने विवरणपत्रांवर तिचा मुख्य अधिकारी, सहसा समितीने प्राधिकृत केलेले अध्यक्ष किंवा सचिव, स्वाक्षरी व पडताळणी करतात.

TAN: कर कपात करणाऱ्या प्रत्येक व्यक्तीने कर कपात खाते क्रमांक घेऊन तो चलन, TDS विवरणपत्रे व प्रमाणपत्रांवर लिहायचा असतो (research/01 §12 मध्ये TAN अनिवार्य असल्याची नोंद आहे). PAN: संस्थेच्या स्वतःच्या आयकर विवरणपत्रासाठी (ITR-5), मुदत ठेव व्याजावर TDS कापणाऱ्या बँकांसाठी, आणि भाड्यावर TDS कापणाऱ्या दूरसंचार कंपनीसारख्या भाडेकरूंसाठी ही संस्थेची ओळख आहे. स्वाक्षरी कोण करते: करविषयक विवरणपत्रांसाठी मुख्य अधिकारी म्हणून काम करणारा आणि डिजिटल स्वाक्षरी किंवा ई-पडताळणीचा प्रवेश असलेला पदाधिकारी कोण हे समितीने ठरावाने ठरवावे. ते इतिवृत्तात नोंदवा, आणि निवडणुकीनंतर पदाधिकारी बदलले की बँक स्वाक्षरीकर्त्यांप्रमाणेच आयकर व TRACES प्रोफाइल अद्ययावत करा. TAN व PAN ची पत्रे, लॉगिन तपशील (दोन पदाधिकाऱ्यांकडे) आणि सर्व चलने कर फाईलमध्ये ठेवा; प्रारूप 2026 उपविधींनुसार कर नोंदी व दाखल केलेली विवरणपत्रे दहा वर्षे ठेवायची आहेत (प्रारूप उपविधी 138).

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 (TAN, PAN and verification provisions); dBL 138

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्थेच्या ITR-5 मध्ये काय येते, आणि प्रत्यक्षात कोणत्या उत्पन्नावर कर लागतो?

ITR-5 मध्ये सर्व जमा दाखवल्या जातात, पण कर फक्त परस्परतेबाहेरील उत्पन्नावर लागतो: सहकारी नसलेल्या बँकांकडून व्याज, टॉवर व जाहिरात फलकांचे भाडे, आणि बिगर-सभासदांकडून शुल्क. सभासदांचे अंशदान परस्परता तत्त्वानुसार करमुक्त दाखवले जाते. त्यानंतर कलम 149 ची सहकारी वजावट उरलेले उत्पन्न कमी करते.

गणना सहसा अशी होते: (1) सामाईक उद्देशांसाठी सभासदांचे अंशदान (देखभाल, निधी, बिनभोगवटा व हस्तांतरण शुल्क) परस्परता तत्त्वानुसार उत्पन्न नाही (Venkatesh Premises, सर्वोच्च न्यायालय, 12 मार्च 2018, परिच्छेद 19). ते दाखवले जाते, पण कर लागत नाही. (2) करपात्र शीर्षे: राष्ट्रीयीकृत किंवा खासगी बँकांकडून व्याज; दूरसंचार टॉवर, जाहिरात फलक व बाहेरच्यांना सभागृह भाडे यांसारखे बिगर-सभासदांकडून भाडे किंवा शुल्क; इतर बिगर-सभासद उत्पन्न (in-tax.yaml `taxable_income_accounts`). (3) ते उत्पन्न मिळवण्यासाठी पूर्णपणे झालेले खर्च त्यातून वजा करता येतात; सर्व सामाईक खर्च त्यावर टाकता येत नाहीत. (4) कलम 149 (जुने 80P): सहकारी बँका व संस्थांकडून व्याज व लाभांश पूर्ण वजा; इतर नफ्यातून Rs 50,000 पर्यंत वजा (कलम 149(2)(c)(ii)). (5) बँका व भाडेकरूंनी आधीच कापलेला TDS जमा म्हणून मागा; विवरणपत्र भरण्यापूर्वी तो वार्षिक माहिती विवरणाशी (AIS) जुळवा. हिशेबांचे लेखापरीक्षण सहकार कायद्यानुसार होत असल्याने विवरणपत्र 31 ऑक्टोबरपर्यंत देय असते. हे सोपे व्हावे म्हणून बिगर-सभासद उत्पन्न वर्षभर स्वतंत्र खाते शीर्षांत ठेवा.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.149, s.263; in-tax.yaml income_tax

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्थेने आयकर विवरणपत्र उशिरा भरले तर सहकारी वजावट गमावली जाते का?

होय. आयकर कायदा 2025 नुसार कलम 263(1) खालील देय तारखेपर्यंत विवरणपत्र भरले नाही, किंवा त्या विवरणपत्रात वजावट मागितली नाही, तर सहकारी वजावट (कलम 149, जुने 80P) मिळत नाही (कलम 122(5)). उशिरा विवरणपत्रामुळे पूर्ण वजा होणारे सहकारी बँक व्याज करपात्र उत्पन्न ठरू शकते. 31 ऑक्टोबर ही अंतिम मुदत मानूनच चाला.

आयकर कायदा 2025 चे कलम 122(5) सांगते की जो करनिर्धारिती कलम 263(1) खालील देय तारखेपर्यंत विवरणपत्र भरत नाही, किंवा त्या विवरणपत्रात वजावट मागत नाही, त्याला प्रकरण VIII च्या भाग C खालील कोणतीही वजावट मिळत नाही; कलम 149 ची सहकारी वजावट याच भागात आहे. ही 1961 च्या कायद्यातील जुन्या कलम 80AC ची जागा घेते. त्यामुळे उशिरा भरणाऱ्या गृहनिर्माण संस्थेला सहकारी बँक व्याजावर (कलम 149(2)(d)) आणि अन्यथा वजा झालेल्या इतर उत्पन्नाच्या पहिल्या Rs 50,000 वर (कलम 149(2)(c)(ii)) कर, तसेच व्याज व विलंब शुल्क (कलम 428) भरावे लागते. नव्या कायद्यात उत्पन्नाचे विवरणपत्र कलम 263 खाली आहे. ही अडचण टाळणारे वेळापत्रक: (1) वैधानिक लेखापरीक्षण लवकर पूर्ण करा (प्रारूप 2026 उपविधींचे लक्ष्य 31 जुलै); (2) सप्टेंबरमध्ये TDS जमा वार्षिक माहिती विवरणाशी जुळवा; (3) 31 ऑक्टोबरपर्यंत ITR-5 भरा; (4) पोचपावती वार्षिक सभेच्या कागदपत्रांसोबत ठेवा. वजावटीनंतर करपात्र उत्पन्न नसलेल्या संस्थेनेही विवरणपत्र भरावे, कारण वजावट वेळेत भरलेल्या विवरणपत्रात मागितली तरच मिळते.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.122(5), s.149, s.263(1), s.428; dBL 141(4)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

गृहनिर्माण संस्थेच्या करपात्र उत्पन्नावर कोणत्या दराने कर लागतो, आणि सवलतीची सहकारी कर पद्धत निवडावी का?

सहकारी संस्थेवर दरवर्षी वित्त कायद्याने ठरवलेल्या टप्प्यांनी (परंपरेने 10 %, 20 % व 30 %) कर लागतो, तसेच उपकर व लागू असल्यास अधिभार. 2025 चा कायदा 22 % चा एकसमान दराचा पर्यायही देतो (कलम 203), पण तो प्रकरण VIII च्या वजावटी, कलम 149 च्या सहकारी वजावटीसह, सोडूनच मिळतो, त्यामुळे गृहनिर्माण संस्थेसाठी तो सहसा तोट्याचा ठरतो.

टप्प्यांचे दर: 1961 चा कायदा व वित्त कायद्यांनुसार सहकारी संस्था करपात्र उत्पन्नाच्या पहिल्या Rs 10,000 वर 10 %, पुढील Rs 10,000 वर 20 % आणि त्यावरील उत्पन्नावर 30 % कर, तसेच आरोग्य व शिक्षण उपकर आणि उच्च उत्पन्नावर अधिभार भरत असे; 2025 च्या कायद्यातही प्रत्येक वर्षाचे दर वार्षिक वित्त कायद्यातून ("प्रचलित दर") येतात. सवलतीचा पर्याय: आयकर कायदा 2025 चे कलम 203 (जुने 115BAD) निवासी सहकारी संस्थेला एकूण उत्पन्नावर 22 % दर निवडू देते, पण ते उत्पन्न कलम 146 वगळता प्रकरण VIII च्या कोणत्याही वजावटीशिवाय काढले जाते, त्यामुळे कलम 149 ची सहकारी वजावट जाते; हा पर्याय कलम 263(1) खालील देय तारखेपर्यंत निवडावा लागतो आणि एकदा निवडल्यावर पुढील वर्षांनाही लागू राहतो व मागे घेता येत नाही (कलम 203(5)-(6)). गृहनिर्माण संस्थेचा करपात्र भाग सहसा लहान असतो (सहकारी नसलेल्या बँकांचे व्याज व बिगर-सभासद भाडे), आणि सहकारी वजावट सहकारी बँक व्याज व इतर नफ्यातील Rs 50,000 पर्यंत रक्कम काढून टाकते. एकसमान दरासाठी ती सोडणे क्वचितच फायद्याचे ठरते, आणि निवड परत घेता येत नाही. खजिनदाराने दरवर्षी संस्थेच्या सनदी लेखापालाला कोणता दर लागू आहे हे विचारून निवड नोंदवावी. TDS जमेनंतर देय कर विवरणपत्रापूर्वी स्व-निर्धारण कर म्हणून भरला जातो; देयता मोठी असेल तर वर्षभरात अग्रिम कराचे हप्ते देय असू शकतात.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.203 (22 % option), s.149; annual Finance Act (rates in force)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

संस्था सभासदांकडून उशिरा देखभाल शुल्कावर आकारते ते व्याज संस्थेचे करपात्र उत्पन्न आहे का?

बहुधा नाही. व्याज सभासदांकडून, उपविधींनुसार येते आणि सभासदांच्या हितासाठी सामाईक निधीत जाते; म्हणून देखभाल शुल्काला लागू होणारे परस्परता तत्त्व त्यालाही लागू व्हायला हवे. सर्वोच्च न्यायालयाने हा मुद्दा निकाली काढलेला नाही; रक्कम मोठी असल्यास सल्ला घ्या.

सर्वोच्च न्यायालयाने Venkatesh Premises (12 मार्च 2018, परिच्छेद 19) मध्ये सभासदांकडून मिळणारे बिनभोगवटा शुल्क, हस्तांतरण शुल्क व सामाईक सुविधा अंशदान परस्पर जमा मानले: ते सभासदांकडून येतात आणि फक्त सभासदांच्या सामाईक हितासाठी वापरले जातात. याच शुल्कांच्या उशिरा भरण्यावरचे व्याज सभासदांवर, संस्थेच्या उपविधी व नियम 106C-12(4) बाब 6 नुसार आकारले जाते, आणि त्यात देणारे व लाभ घेणारे तेच असतात. याउलट संस्था बँकेसारख्या बाहेरच्यांकडून मिळवते ते व्याज, वजावट लागू नसल्यास, करपात्र आहे (Bangalore Club; tax_gst-005 पाहा). व्यावहारिक मुद्दे: (1) सभासदांकडून मिळणारे व्याज स्वतंत्र उत्पन्न शीर्षात ठेवा म्हणजे त्याची वागणूक स्पष्ट करता येईल. (2) 2026 च्या नियमांनुसार व्याजदर सर्वसाधारण सभा ठरवेल त्या दराने, वर्षाला 12 % सरळ व्याज इतक्या मर्यादेत आहे. (3) GST साठी उशिरा भरण्यावरच्या व्याजाची वागणूक वेगळी आहे; tax_gst-322 पाहा.

हा मुद्दा अद्याप निश्चित नाही; स्वतःच्या उपविधी/निबंधकांकडून खात्री करा.

कायदेशीर आधार: Rule 106C-12(4) item 6; Income-tax Act 2025 (mutuality is a judge-made principle)

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आमचे क्लबहाऊस व सभागृह सभासद वापरतात आणि बाहेरच्यांनाही भाड्याने दिले जाते. आयकर व GST साठी या शुल्कांची वागणूक कशी असते?

सामाईक सुविधांच्या वापरासाठी सभासदांनी दिलेले शुल्क आयकरासाठी परस्परता तत्त्वात येते. बाहेरच्यांकडून मिळणारे भाडे सामान्य करपात्र उत्पन्न आणि GST साठी करपात्र पुरवठा आहे, आणि ते Rs 20 लाख नोंदणी मर्यादेत मोजले जाते. दोन्ही स्वतंत्र खाते शीर्षांत ठेवा.

आयकर: Venkatesh Premises (परिच्छेद 19) सामाईक सुविधांसाठी सभासदांचे अंशदान परस्पर मानते. सभागृहात लग्न किंवा वर्गासाठी बाहेरच्याकडून मिळणारे शुल्क व्यापारी जमा आहे; संबंधित खर्च वजा करून ते करपात्र आहे, आणि त्यावर फक्त Rs 50,000 पर्यंतची सर्वसाधारण सहकारी वजावट मिळते (कलम 149(2)(c)(ii); in-tax.yaml). GST: नोंद 77(c) मधील सूट कल्याण संघटनेने स्वतःच्या सभासदांना सामाईक वापरासाठी प्रतिपूर्ती किंवा अंशदानाच्या हिश्शाच्या स्वरूपात, प्रति सभासद दरमहा Rs 7,500 पर्यंत केलेल्या पुरवठ्याला आहे. बाहेरच्याला सभागृह भाड्याने देणे यात येत नाही आणि संस्था नोंदणीकृत असल्यास त्यावर 18 % कर लागतो. एखाद्या सभासदाने सभागृहाच्या स्वतंत्र वापरासाठी दिलेले आरक्षण शुल्क 77(c) मध्ये येते का हे कमी स्पष्ट आहे, कारण ते सामाईक खर्चाचा हिस्सा नसून खासगी वापराचे शुल्क आहे. उपविधी: 2014 च्या उपविधींनुसार सर्वसाधारण सभेच्या मंजुरीशिवाय संस्था सामाईक जागा कोणत्याही उद्देशाने भाड्याने देऊ शकत नाही (उपविधी 168-169); भाडे धोरण व दर सर्वसाधारण सभेने मंजूर करावेत.

कायदेशीर आधार: Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c), as amended by 2/2018; Income-tax Act 2025 s.149(2)(c)(ii); BL 168, 169

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

सदनिका विकली जाते तेव्हा संस्था घेत असलेले हस्तांतरण शुल्क किंवा हस्तांतरण अधिमूल्य करपात्र आहे का?

आयकरासाठी नाही: सभासदांकडून घेतलेले हस्तांतरण शुल्क परस्पर जमा आहे असे सर्वोच्च न्यायालयाने ठरवले. GST ची भूमिका निश्चित नाही; नोंदणीकृत संस्थेने GST न आकारण्याचा निर्णय घेण्यापूर्वी सल्ला घ्यावा. रक्कम स्वतः 2001 च्या शासन निदेशाने मर्यादित आहे.

आयकर: Venkatesh Premises (सर्वोच्च न्यायालय, 12 मार्च 2018, परिच्छेद 19): हस्तांतरण शुल्क मावळता सभासद देतो; त्यातील काही भाग नवा खरेदीदार देत असला तरी तो सभासद झाल्यानंतरच विनियोजित होतो, म्हणून त्यात नफा किंवा व्यापारीपणाचा घटक नाही. GST: नोंद 77(c) कल्याण संघटनेने सभासदांना सामाईक वापरासाठी अंशदानाच्या हिश्शाच्या स्वरूपात, प्रति सभासद दरमहा Rs 7,500 पर्यंत केलेल्या पुरवठ्याला सूट देते. एकदाच घेतले जाणारे हस्तांतरण अधिमूल्य हे मासिक अंशदान नाही आणि ते नव्या सभासदाला प्रवेश देण्यासाठी घेतले जाते, म्हणून तो स्वतंत्र पुरवठा मानला जाऊ शकतो. आम्ही पडताळलेले याबाबतचे विशिष्ट CBIC स्पष्टीकरण नाही. Rs 20 लाख मर्यादेखालील संस्थेसाठी हा प्रश्नच येत नाही. सहकार व्यवस्थेतील मर्यादा: हस्तांतरण अधिमूल्य महानगरपालिका क्षेत्रात Rs 25,000, नगरपरिषद क्षेत्रात Rs 10,000 आणि इतरत्र Rs 5,000 पर्यंत मर्यादित आहे, आणि हस्तांतरण शुल्क Rs 500 (कलम 79A अंतर्गत 9 ऑगस्ट 2001 चा निदेश); कुटुंब, नामनिर्देशित व्यक्ती किंवा वारसाला हस्तांतरणावर ते देय नाही. दोन्ही राखीव निधीत जमा होतात (नियम 106C-11(1)(b)).

हा मुद्दा अद्याप निश्चित नाही; स्वतःच्या उपविधी/निबंधकांकडून खात्री करा.

कायदेशीर आधार: s.79A direction on transfer premium (9 Aug 2001); Rule 106C-11(1)(b); Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c); CGST Act s.22

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

मी माझी सदनिका भाड्याने दिली आहे आणि बिनभोगवटा शुल्क भरतो. संस्था त्यावर आयकर भरते किंवा GST आकारते का?

आयकर नाही: सभासदांकडून मिळणारे बिनभोगवटा शुल्क परस्पर जमा आहे असे सर्वोच्च न्यायालयाने ठरवले. GST साठी ते सभासद संस्थेला दरमहा देत असलेल्या रकमेचा भाग आहे, म्हणून ते Rs 7,500 च्या कसोटीत मोजले जाते; एकूण Rs 7,500 पेक्षा जास्त असेल आणि संस्था नोंदणीकृत असेल तर 18 % GST लागतो.

आयकर: Venkatesh Premises (परिच्छेद 19): बिनभोगवटा शुल्क जागा भाड्याने देणारा सभासद भरतो आणि ते फक्त सभासदांच्या सामाईक हितासाठी वापरले जाते; ते उत्पन्न नाही. GST: research/01 §12 आणि tax_gst-003 बिनभोगवटा शुल्काला संस्थेच्या सेवांचा मोबदला मानतात, आणि Rs 7,500 कसोटीसाठी ते मासिक बिलाच्या उर्वरित भागासोबत मोजले जाते. उदाहरण (काल्पनिक): सेवा शुल्क Rs 3,000, निधी Rs 2,500, वाहनतळ Rs 500 आणि बिनभोगवटा Rs 300 = Rs 6,300; Rs 7,500 खाली, म्हणून GST नाही. बिल Rs 8,000 असते तर CBIC च्या भूमिकेनुसार बिनभोगवटा भागासह संपूर्ण रक्कम करपात्र ठरली असती (tax_gst-002). शुल्क स्वतः: 2026 च्या नियमांनुसार बिनभोगवटा शुल्क सेवा शुल्काच्या 10 % आहे (नियम 106C-12(4) बाब 8), आणि सदनिकेत सभासदाचे कुटुंब राहत असल्यास काहीही देय नाही. भाडेकरू संस्थेला देत नाही; सभासद देतो.

कायदेशीर आधार: Rule 106C-12(4) item 8; Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c); CBIC Circular 109/28/2019-GST

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आम्ही रिकाम्या वाहनतळ जागा बाहेरच्यांना देतो आणि सभासदांकडून वाहनतळ शुल्क घेतो. या जमांवर कर कसा लागतो?

सभासदांचे वाहनतळ शुल्क त्यांच्या अंशदानाचा भाग आहे: आयकरासाठी परस्पर, आणि GST साठी Rs 7,500 कसोटीत मोजले जाते. बाहेरच्यांना दिलेले वाहनतळ व्यापारी आहे: करपात्र उत्पन्न, आणि Rs 20 लाख मर्यादेत मोजला जाणारा GST साठी करपात्र पुरवठा. बाहेरच्यांना देण्यासाठी सर्वसाधारण सभेची मंजुरीही लागते.

सभासद: वाहनतळ शुल्क हे सर्वसाधारण सभेने ठरवलेले संस्थेच्या शुल्काचे शीर्ष आहे (नियम 106C-12(1)(e), (4) बाब 5) आणि जागा वापरली असो वा नसो ते देय असते (उपविधी 82). आयकरासाठी ते सामाईक सुविधेसाठी अंशदान आहे (Venkatesh Premises, परिच्छेद 19). GST साठी Rs 7,500 कसोटीकरिता ते मासिक बिलाच्या उर्वरित भागात मिळवले जाते (tax_gst-003). बाहेरचे: दुकानाचा ग्राहक किंवा शेजारच्या इमारतीतील रहिवासी अशा बिगर-सभासदाकडून मिळणारे भाडे परस्परता तत्त्व व नोंद 77(c) बाहेर आहे. ते करपात्र उत्पन्न आहे (जास्तीत जास्त Rs 50,000 च्या सर्वसाधारण सहकारी वजावटीस पात्र) आणि संस्था नोंदणीकृत असल्यास 18 % GST लागतो. उपविधी: वाहनतळ प्रामुख्याने सभासदांसाठी आहे; 2014 चे उपविधी जागा नसलेल्या कोणत्याही सभासदाला जागा नको असेल तोपर्यंतच वर्षानुवर्षे जादा जागा देतात (उपविधी 79), आणि सर्वसाधारण सभेच्या मंजुरीशिवाय सामाईक जागा भाड्याने देता येत नाही (उपविधी 168). प्रारूप 2026 उपविधी सर्वसाधारण सभेने मंजूर केलेले वाहनतळ धोरण मागतात (प्रारूप उपविधी 76).

कायदेशीर आधार: Rule 106C-12(1)(e), (4) item 5; BL 79, 82, 168; dBL 76; Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c); Income-tax Act 2025 s.149(2)(c)(ii)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

सर्वसाधारण सभेने प्रत्येक सभासदाकडून एकदाच कॉर्पस अंशदान मागितले आहे. ते करपात्र आहे का, आणि ते मासिक Rs 7,500 च्या GST कसोटीत मोजले जाते का?

आयकरासाठी, सभासदांनी स्वतःच्याच सामाईक निधीत दिलेले अंशदान परस्परता तत्त्वात येते. GST चे उत्तर निश्चित नाही: काही सल्लागार एकरकमी आकारणी ती ज्या कालावधीसाठी आहे त्यावर विभागतात, तर काही तिला स्वतंत्र जमा मानतात. नोंदणीकृत संस्थेने बिल काढण्यापूर्वी लेखी सल्ला घ्यावा.

नियम 106C-11(8) संस्थेला कॉर्पस निधी ठेवण्याची मुभा देतो, आणि 106C-11(9) सर्वसाधारण सभेच्या मंजुरीने सर्व सभासदांच्या समान अंशदानातून विशिष्ट उद्देशासाठी इतर निधी निर्माण करू देतो. आयकर: सभासदांच्या सामाईक उद्देशांसाठी सभासदांकडून गोळा केलेले पैसे परस्परता तत्त्वानुसार उत्पन्न नाहीत (Venkatesh Premises, परिच्छेद 19). कॉर्पस सहकारी नसलेल्या बँकेत गुंतवून मिळणारे व्याज करपात्र आहे (tax_gst-005). GST: नोंद 77(c) प्रति सभासद प्रति महिना अशी आहे. एका महिन्यात Rs 50,000 सारखी एकरकमी रक्कम शब्दशः वाचल्यास त्या महिन्यासाठी Rs 7,500 पेक्षा जास्त ठरते; ती अनेक वर्षांच्या भांडवली उद्देशासाठी असेल तर मासिक समतुल्य रकमेवर कसोटी लावावी असा काही सल्लागारांचा युक्तिवाद आहे. एकरकमी आकारणीबाबत आम्ही पडताळलेले CBIC स्पष्टीकरण नाही. धोका कमी करण्यासाठी: ठरावात उद्देश व कालावधी नमूद करा; ते स्वतंत्र निधी अंशदान म्हणून बिलात दाखवा; निधी खात्यात ठेवा; आणि GST वागणूक संस्थेच्या सनदी लेखापालाला लेखी ठरवू द्या. पुनर्विकासात विकासकाने वैयक्तिक सभासदांना दिलेला कॉर्पस हा प्रत्येक सभासदाच्या स्वतःच्या कराचा वेगळा प्रश्न आहे.

हा मुद्दा अद्याप निश्चित नाही; स्वतःच्या उपविधी/निबंधकांकडून खात्री करा.

कायदेशीर आधार: Rule 106C-11(8)-(9); Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c)

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-operative Society Ltd (Supreme Court of India, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आमची संस्था GST साठी नोंदणीकृत आहे. कोणत्या खरेदीवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) घेता येते, आणि काही क्रेडिट परत (reverse) का करावे लागते?

संस्थेच्या पुरवठ्यासाठी वापरलेल्या वस्तू व सेवांवर भरलेल्या GST चे क्रेडिट मिळते: स्वच्छता, सुरक्षा, उद्वाहन व पंपाचे AMC, नेहमीची दुरुस्ती, उपभोग्य वस्तू. सूटप्राप्त पुरवठ्याच्या (Rs 7,500 किंवा कमी असलेले सभासदांचे अंशदान) प्रमाणात ते परत करावे लागते, आणि इमारतीसाठीच्या कामाच्या करारांवर किंवा स्थावर मालमत्तेच्या भांडवली दुरुस्तीवर ते रोखलेले आहे.

CBIC परिपत्रक 109/28/2019 नुसार नोंदणीकृत कल्याण संघटना तिच्या पुरवठ्यासाठी वापरलेल्या भांडवली वस्तू, वस्तू व सेवांवर ITC घेऊ शकते (research/01 §12). दोन मर्यादा: (1) सूटप्राप्त पुरवठा: करपात्र व सूटप्राप्त दोन्ही पुरवठ्यांसाठी वापरलेल्या निविष्टांवर फक्त करपात्र हिश्शाचे क्रेडिट मिळते; ते दर महिन्याला काढून वर्षअखेरीस CGST नियमांनुसार (नियम 42 व 43) जुळवले जाते. काही सभासद Rs 7,500 पेक्षा जास्त व काही कमी भरतात, किंवा सूटप्राप्त व्याज आहे अशा संस्थेत क्रेडिटचा काही भाग जातो. (2) कलम 17(5) अंतर्गत रोखलेले क्रेडिट: कामाच्या कराराच्या सेवा आणि स्थावर मालमत्तेच्या बांधकामासाठी वस्तू किंवा सेवा यांवर क्रेडिट मिळत नाही, यंत्रसामग्री वगळता; "बांधकाम" मध्ये भांडवली केलेल्या मर्यादेपर्यंत दुरुस्तीचाही समावेश होतो. खर्चात टाकलेले रंगकाम व नेहमीची दुरुस्ती सहसा पात्र असते; भांडवली केलेले नवे उद्वाहन, संरचनात्मक दुरुस्ती किंवा जलरोधन रोखलेले असू शकते. तसेच: क्रेडिट फक्त संस्थेच्या GSTIN वरील आणि पुरवठादाराच्या विवरणपत्रात दिसणाऱ्या वैध कर बीजकांवर; पुरवठादारांना 180 दिवसांत पैसे द्या, अन्यथा क्रेडिट परत करा.

कायदेशीर आधार: CGST Act s.16, s.17(2), s.17(5)(c)-(d); CGST Rules r.42, r.43; CBIC Circular 109/28/2019-GST

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

GST नोंदणीकृत संस्थेला रिव्हर्स चार्ज (उलट आकारणी) अंतर्गत GST स्वतः केव्हा भरावा लागतो?

मुख्यतः कंपनी नसलेल्या पुरवठादाराकडून (उदा. मालकी किंवा भागीदारी संस्था) घेतलेल्या सुरक्षा सेवांवर, आणि वकील किंवा वकिलांच्या फर्मकडून घेतलेल्या कायदेशीर सेवांवर. संस्था हा GST रोखीने भरते आणि नेहमीच्या मर्यादेत त्याचे क्रेडिट घेऊ शकते.

रिव्हर्स चार्ज अधिसूचनेनुसार (Notification 13/2017-Central Tax (Rate), सुधारित) काही सेवांवर पुरवठादाराऐवजी प्राप्तकर्ता GST भरतो. गृहनिर्माण संस्थेसाठी सर्वात संबंधित: (1) कंपनी (body corporate) नसलेल्या व्यक्तीने नोंदणीकृत व्यक्तीला दिलेल्या सुरक्षा सेवा (सुरक्षा कर्मचारी पुरवणे): संस्था नोंदणीकृत असल्यास GST संस्था भरते; संस्था कंपनी असल्यास ती नेहमीप्रमाणे GST आकारते; (2) वैयक्तिक वकील किंवा वकिलांच्या फर्मने व्यावसायिक संस्थेला (business entity) दिलेल्या कायदेशीर सेवा. नोंदणीकृत संस्थेसाठी व्यावहारिक पावले: (1) करार करताना प्रत्येक सुरक्षा संस्थेची घटना (कंपनी, भागीदारी, मालकी) जाणून घ्या; (2) रिव्हर्स चार्ज लागू असल्यास संस्थेच्या बीजकात GST नसावा; संस्था स्वतःचे बीजक (self-invoice) तयार करून GSTR-3B द्वारे रोखीने कर भरते; (3) त्या कराचे क्रेडिट नंतर फक्त करपात्र पुरवठ्यासाठी वापरलेल्या निविष्टांच्या मर्यादेत मिळते (tax_gst-318). नोंदणी नसलेली संस्था सुरक्षा सेवांवर रिव्हर्स चार्ज GST भरत नाही, कारण ती नोंद नोंदणीकृत प्राप्तकर्त्यांना लागू आहे.

कायदेशीर आधार: Notification 13/2017-CT(R), as amended (incl. 29/2018); CGST Act s.9(3), s.31(3)(f)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आमच्या संस्थेने GST नोंदणी केली, पण आता प्रत्येक सभासदाचे बिल Rs 7,500 खाली आहे आणि बाहेरचे उत्पन्न नाही. नोंदणी रद्द करता येईल का?

होय, संस्थेला नोंदणी ठेवणे आता आवश्यक नसेल तर. फक्त सूटप्राप्त पुरवठा करणाऱ्या संस्थेला नोंदणीची गरज नाही, म्हणून ती रद्द करण्यासाठी अर्ज करू शकते. तिला अंतिम विवरणपत्र भरावे लागते आणि रद्दीकरणाच्या तारखेला असलेल्या साठ्यावर व भांडवली वस्तूंवरचे क्रेडिट परत करावे लागते.

Rs 20 लाख एकूण उलाढाल मर्यादेपलीकडे नोंदणी आवश्यक आहे (CGST कलम 22), पण फक्त सूटप्राप्त वस्तू किंवा सेवा पुरवणारी व्यक्ती नोंदणीस पात्र नाही (कलम 23(1)(a)). प्रत्येक सभासदाचे अंशदान Rs 7,500 च्या सवलतीत असेल आणि संस्थेला करपात्र बिगर-सभासद उत्पन्न (जाहिरात फलक, टॉवर, बाहेरच्यांना सभागृह, बाहेरच्यांना वाहनतळ) नसेल तर तिचे सर्व पुरवठे सूटप्राप्त आहेत. पावले: (1) रिव्हर्स चार्जसह कोणताही पुरवठा करपात्र नाही हे सनदी लेखापालाकडून निश्चित करा; (2) GST पोर्टलवर कारण व तारखेसह रद्दीकरणाचा अर्ज करा; (3) कायद्यानुसार साठ्यातील निविष्टांवरचे व भांडवली वस्तूंवरचे (वयानुसार कमी केलेले) इनपुट टॅक्स क्रेडिट परत करा आणि देय कर भरा; (4) रद्दीकरणानंतर अंतिम विवरणपत्र (GSTR-10) भरा; (5) वैधानिक कालावधीसाठी नोंदी ठेवा. रद्द करण्यापूर्वी परिस्थिती लवकर बदलणार आहे का ते पाहा: शुल्क Rs 7,500 पलीकडे गेले किंवा नवा टॉवर करार झाला तर देयता आल्यापासून 30 दिवसांत पुन्हा नोंदणी करावी लागेल.

कायदेशीर आधार: CGST Act s.22, s.23(1)(a), s.25, s.29, s.45; Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c)

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

नोंदणी झाल्यानंतर संस्थेने कोणती GST विवरणपत्रे आणि किती वेळा भरावीत?

बाह्य पुरवठ्याचे विवरण (GSTR-1) आणि कर भरण्यासह सारांश विवरणपत्र (GSTR-3B), दर महिन्याला, किंवा लहान करदात्यांसाठीच्या QRMP योजनेत मासिक कर भरणा करून तिमाही, तसेच लागू असेल तेथे वार्षिक विवरणपत्र. शून्य विवरणपत्रही विवरणपत्रच आहे.

नोंदणीकृत संस्थेसाठी नेहमीचे काम: (1) बीजके: ज्या सभासदाचे बिल करपात्र आहे त्याला GSTIN, करपात्र मूल्य व GST दाखवणारे कर बीजक द्या; सूटप्राप्त बिलांसाठी पुरवठा बिल (bill of supply) वापरता येते. (2) GSTR-1: बाह्य पुरवठ्याचा तपशील, मासिक किंवा QRMP योजनेत (Rs 5 कोटीपर्यंत उलाढालीसाठी) तिमाही. (3) GSTR-3B: सारांश व भरणा. QRMP मध्ये तिमाहीच्या पहिल्या दोन महिन्यांचा कर मासिक भरला जातो आणि विवरणपत्र तिमाही असते. (4) इनपुट टॅक्स क्रेडिट पुरवठादारांनी दाखवलेल्या माहितीशी जुळवले जाते; जे दिसते तेवढेच मागा. (5) वार्षिक विवरणपत्र: वर्षासाठी GSTR-9, दरवर्षी अधिसूचित होणाऱ्या उलाढालीवर आधारित सवलतींच्या अधीन. (6) उशिरा भरल्यास दैनिक विलंब शुल्क व उशिरा भरलेल्या करावर व्याज; दीर्घकाळ विवरणपत्रे न भरल्यास नोंदणी रद्द होऊ शकते. GST नोंदी संस्थेच्या कर फाईलमध्ये ठेवा; प्रारूप 2026 उपविधींनुसार कर नोंदी व विवरणपत्रे दहा वर्षे ठेवायची आहेत (प्रारूप उपविधी 138).

कायदेशीर आधार: CGST Act s.37, s.39, s.44, s.47, s.50; dBL 138

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

माझे देखभाल शुल्क Rs 7,500 खाली आहे, पण मी उशिरा भरल्याने व्याज लागले. संस्था त्या व्याजावर GST लावू शकते का?

GST मध्ये उशिरा भरण्यावरचे व्याज किंवा विलंब शुल्क हे संबंधित पुरवठ्याच्या मूल्याचा भाग असते. म्हणून ते देखभाल शुल्कासारखेच हाताळले जाते: आपले अंशदान सूटप्राप्त असेल तर व्याजही तसेच; पण ते जोडल्याने महिन्याचे शुल्क Rs 7,500 पलीकडे जात असेल तर वागणूक स्पष्ट नाही. Rs 20 लाख मर्यादेखालील संस्था कोणताही GST आकारत नाही.

CGST कलम 15(2)(d) नुसार मोबदला उशिरा भरल्याबद्दलचे व्याज, विलंब शुल्क किंवा दंड पुरवठ्याच्या मूल्यात धरले जाते. त्यामुळे व्याज स्वतंत्र पुरवठा न राहता मूळ पुरवठ्याचे स्वरूप घेते. नोंदणीकृत संस्थेसाठी: (1) व्याजासह मासिक अंशदान Rs 7,500 च्या आत राहणारा सभासद: सूटप्राप्त; (2) अंशदान आधीच Rs 7,500 पेक्षा जास्त असलेला सभासद: व्याजही त्यासोबत करपात्र; (3) Rs 7,500 च्या थोडे खाली असलेला व व्याजामुळे महिना मर्यादेपलीकडे जाणारा सभासद: पडताळलेले स्पष्टीकरण नाही; सनदी लेखापालाचा सल्ला घेऊन सर्वांना एकच धोरण लावा. आयकरासाठी सभासदांकडून मिळणाऱ्या व्याजाची चर्चा tax_gst-312 मध्ये आहे. व्याज स्वतः सरळ, सर्वसाधारण सभेने ठरवलेल्या दराने आणि वर्षाला 12 % पेक्षा जास्त नसावे (नियम 106C-12(4) बाब 6), आणि प्रारूप 2026 उपविधींनुसार भरण्याच्या कालावधीत आकारू नये; सर्वसाधारण सभेने दर ठरवला नसेल तर 12 % लागू (प्रारूप उपविधी 66).

हा मुद्दा अद्याप निश्चित नाही; स्वतःच्या उपविधी/निबंधकांकडून खात्री करा.

कायदेशीर आधार: CGST Act s.15(2)(d); Rule 106C-12(4) item 6; dBL 66

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

आमची गच्ची भाड्याने घेणारी दूरसंचार कंपनी भाड्यातून TDS कापते. संस्थेला त्याचे क्रेडिट कसे मिळते?

भाडेकरू संस्थेच्या PAN वर TDS भरतो आणि आपल्या TDS विवरणपत्रात दाखवतो. मग ते क्रेडिट संस्थेच्या वार्षिक कर विवरणात दिसते आणि ITR-5 मध्ये त्या भाड्यावरील कराविरुद्ध मागितले जाते. रक्कम भाडे कराराशी जुळते का ते दर तिमाहीला तपासा.

वार्षिक मर्यादेपलीकडे व्यावसायिक भाडेकरूने दिलेल्या भाड्यावर TDS लागतो (in-tax.yaml: जमीन किंवा इमारत कोड 1009, वर्षाला Rs 6,00,000 पलीकडे 10 %; यंत्रसामग्री 1008, 2 %). काही भाडेकरू टॉवरची जागा यंत्रसामग्री मानतात; प्रमाणपत्रावरील दरावरून त्यांनी कोणता दृष्टिकोन घेतला ते कळते. खजिनदारासाठी पावले: (1) भाडेकरूला संस्थेचा अचूक PAN व PAN वरील नाव द्या; (2) तिमाही TDS प्रमाणपत्र घ्या; (3) दर तिमाहीला आयकर पोर्टलवर संस्थेचे वार्षिक माहिती विवरण / फॉर्म 26AS तपासा; (4) भाडे एकूण रकमेत स्वतंत्र बिगर-सभासद उत्पन्न शीर्षात आणि TDS मालमत्ता (उद्गम कर येणे) म्हणून नोंदवा; (5) ITR-5 मध्ये क्रेडिट मागा; देय करापेक्षा जास्त रक्कम परत मिळते. भाडेकरूने चुकीचा PAN दिला असेल किंवा विवरणपत्र भरले नसेल तर त्याला विवरण दुरुस्त करायला सांगा; जे दिसत नाही त्याचे क्रेडिट संस्था मागू शकत नाही. टॉवर भाडे GST साठीही करपात्र पुरवठा आहे आणि Rs 20 लाख मर्यादेत मोजले जाते (tax_gst-007, tax_gst-202).

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393 (codes 1008, 1009); in-tax.yaml income_tax.taxable_income_accounts

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

2026 चे नियम किंवा प्रारूप 2026 उपविधी संस्थेची GST, आयकर किंवा TDS स्थिती बदलतात का?

थेट नाही: GST व आयकर हे केंद्रीय कायदे आहेत आणि सहकार नियम ते बदलू शकत नाहीत. पण नियम सभासदांना काय बिल येते ते बदलतात (चटई क्षेत्रावर वाटप, 12 % व्याज मर्यादा, सेवा शुल्काच्या 10 % बिनभोगवटा शुल्क, नवे निधी), आणि त्यामुळे सभासदाचे मासिक बिल Rs 7,500 ओलांडते का हे बदलू शकते. प्रारूप उपविधी कर कागदपत्रांसाठी नोंदी ठेवण्याच्या जबाबदाऱ्या वाढवतात.

जे तसेच राहते: Rs 20 लाख GST मर्यादा, Rs 7,500 सूट आणि CBIC ची "संपूर्ण रक्कम" भूमिका; परस्परता तत्त्व व कलम 149 ची सहकारी वजावट; कलम 393 अंतर्गत TDS. अप्रत्यक्षपणे काय बदलते: (1) वाटप: 22 जून 2026 पासून विमा, भाडेपट्टा व मोठ्या दुरुस्तीचा निधी बांधीव क्षेत्राऐवजी चटई क्षेत्रावर वाटला जातो (नियम 106C-12(4)); सामाईक क्षेत्रावरील मालमत्ता कर चटई क्षेत्रावर. प्रत्येक सभासदाचे बिल बदलते, म्हणून Rs 7,500 ची मर्यादा सदनिकानिहाय पुन्हा तपासा. (2) थकबाकीवरील व्याज 12 % सरळ व्याजापर्यंत मर्यादित (उपविधी 72 नुसार 21 % होते). (3) नवे किंवा नव्या नावाचे निधी (नियम 106C-11), जसे दरमहा प्रति सभासद Rs 10 चा शिक्षण व प्रशिक्षण निधी, मासिक अंशदानात भर घालतात. (4) लेखापरीक्षण शुल्क हे समान वाटले जाणारे सेवा शुल्क आहे (106C-12(2)(h)). प्रारूप 2026 उपविधी (अद्याप अंतिम नाहीत): कर नोंदी व वैधानिक विवरणपत्रे दहा वर्षे ठेवणे (प्रारूप उपविधी 138); सॉफ्टवेअर पुरवठादाराने ठेवलेल्या हिशेबांसाठी समिती जबाबदार (प्रारूप उपविधी 140(4)). मालमत्ता करासारख्या वैधानिक रकमा Rs 7,500 कसोटीबाहेरच राहतात.

कायदेशीर आधार: Rule 106C-11; 106C-12(2)(h), (4); BL 72; dBL 138, 140(4); in-tax.yaml gst, income_tax, tds

शेवटची तपासणी: 2026-09-30

खजिनदाराने उद्गम कर कपात (TDS) टप्प्याटप्प्याने कशी करावी व भरावी?

संस्थेसाठी TAN घ्या. प्रत्येक प्रदानाच्या वेळी घेणाऱ्याचा प्रकार व मर्यादा तपासा, आयकर अधिनियम 2025 च्या कलम 393 अंतर्गत त्या प्रदान संकेतासाठीच्या दराने कपात करा आणि पुरवठादाराला निव्वळ रक्कम द्या. पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत कर भरा, दर तिमाहीला फॉर्म 26Q दाखल करा आणि प्रत्येक घेणाऱ्याला TDS प्रमाणपत्र द्या.

दर व मर्यादा (in-tax.yaml, आर्थिक वर्ष 2026-27): - ठेकेदार (सुरक्षा, स्वच्छता, दुरुस्ती ठेकेदार): व्यक्ती किंवा HUF साठी 1 %, इतरांसाठी 2 %; एकाच प्रदानाची रक्कम Rs 30,000 पेक्षा जास्त किंवा वर्षाची एकूण रक्कम Rs 1,00,000 पेक्षा जास्त झाल्यावर; - व्यावसायिक शुल्क (लेखापरीक्षक, वास्तुविशारद, वकील): वर्षाला Rs 50,000 पेक्षा जास्त असल्यास 10 %; - तांत्रिक सेवा: वर्षाला Rs 50,000 पेक्षा जास्त असल्यास 2 %; - जमीन किंवा इमारतीचे भाडे: वर्षाला Rs 6,00,000 पेक्षा जास्त असल्यास 10 %; - PAN नसलेला घेणारा: 20 %. पद्धत: 1. कार्यादेश देतानाच प्रत्येक पुरवठादाराचा PAN घ्या. 2. वार्षिक मर्यादा कधी ओलांडली जाते हे कळावे म्हणून पुरवठादारनिहाय चालू बेरीज ठेवा. 3. कपातीची नोंद व्हाउचर व खातेवहीत करा; निव्वळ रक्कम द्या. 4. संस्थेच्या TAN वापरून पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत ऑनलाइन कर भरा. 5. तिमाही विवरणपत्र (फॉर्म 26Q) 31 जुलै, 31 ऑक्टोबर, 31 जानेवारी व 31 मेपर्यंत दाखल करा. 6. प्रमाणपत्रे डाउनलोड करून द्या. उशिरा कपात किंवा भरणा केल्यास व्याज, शुल्क व खर्च अमान्य होणे हे परिणाम होतात. संस्थेच्या सनदी लेखापालाने दरवर्षी संकेत व दर निश्चित करावेत; पार्श्वभूमीसाठी tax_gst-006 पहा.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393 (payment codes 1008, 1009, 1023, 1024, 1026, 1027)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

गृहनिर्माण संस्थेला GST नोंदणी केव्हा करावी लागते?

एका आर्थिक वर्षात संस्थेची एकूण उलाढाल Rs 20 lakh पेक्षा जास्त झाल्यावर नोंदणी आवश्यक आहे (CGST अधिनियम कलम 22). ज्या संस्थेचे सर्व पुरवठे करमुक्त आहेत, उदाहरणार्थ प्रत्येक सभासदाचे मासिक अंशदान Rs 7,500 किंवा त्यापेक्षा कमी असल्यामुळे, तिला त्या रकमेपेक्षा जास्त उलाढाल असली तरी साधारणपणे नोंदणी करावी लागत नाही. निर्णयापूर्वी सनदी लेखापालाचे मत घ्या.

in-tax.yaml मधील दोन आकडे म्हणजे Rs 20 lakh ची नोंदणी मर्यादा आणि निवासी कल्याण संघटनेने स्वतःच्या सभासदांना केलेल्या पुरवठ्यासाठी प्रति सभासद प्रति महिना Rs 7,500 ची सूट (अधिसूचना 12/2017-CT(R), नोंद 77(c), सुधारित). दरवर्षी कसे तपासावे: 1. सभासद व बिगर-सभासदांकडून वर्षभरात मिळालेल्या रकमा जोडा: देखभाल, वाहनतळ, सभागृह भाडे, जाहिरात फलक, मोबाइल टॉवरचे भाडे, उशिरा भरण्यावरील व्याज. एकूण उलाढालीत करमुक्त पुरवठ्यांचाही समावेश होतो. 2. एकूण रक्कम Rs 20 lakh किंवा त्यापेक्षा कमी असल्यास नोंदणी आवश्यक नाही. 3. त्यापेक्षा जास्त असल्यास कोणताही पुरवठा करपात्र आहे का ते तपासा: सामायिक सेवांसाठी महिन्याला Rs 7,500 पेक्षा जास्त भरणारा कोणताही सभासद, किंवा जाहिरात फलक व टॉवरसारखे बिगर-सभासदांकडून मिळणारे उत्पन्न. कोणताही पुरवठा करपात्र असल्यास दायित्व आल्यापासून 30 दिवसांत नोंदणी करा. 4. नोंदणीनंतर मासिक किंवा तिमाही विवरणपत्रे दाखल करा आणि करपात्र पुरवठ्यांवर 18 % आकारा. मालमत्ता कर, पाणी आकार आणि वीज यांसारख्या वैधानिक रकमा Rs 7,500 च्या कसोटीतून वगळल्या जातात (CBIC परिपत्रक 109/28/2019). tax_gst-001 ते tax_gst-003 पहा.

कायदेशीर आधार: CGST Act s.22, s.23(1)(a), s.25(1); Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c); CBIC Circular 109/28/2019

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

आमच्या संस्थेला देखभाल शुल्कावर वस्तू व सेवा कर (GST) आकारावा लागतो का?

दोन्ही कसोट्या पूर्ण झाल्या तरच. पहिली, संस्थेची वार्षिक उलाढाल Rs 20 लाखांपेक्षा जास्त असावी. दुसरी, सामाईक सेवांसाठी सभासदाचे मासिक अंशदान Rs 7,500 पेक्षा जास्त असावे. लहान संस्था, किंवा जिथे प्रत्येक सभासद दरमहा Rs 7,500 किंवा त्यापेक्षा कमी भरतो अशी संस्था, सभासदांच्या अंशदानावर कोणताही GST आकारत नाही.

Notification 2/2018 द्वारे 25 Jan 2018 पासून सुधारित Notification 12/2017-Central Tax (Rate) मधील नोंद 77(c) नुसार, निवासी कल्याण संघटनेने (residential welfare association) स्वतःच्या सभासदांना खर्चाची प्रतिपूर्ती किंवा अंशदानाचा हिस्सा या स्वरूपात दिलेल्या सेवांना सूट आहे. हे अंशदान सामाईक वापरासाठी, प्रति सभासद दरमहा Rs 7,500 पर्यंत असले पाहिजे. ज्या संस्थेची एकूण उलाढाल Rs 20 लाखांपर्यंत आहे तिला CGST Act च्या कलम 22 अंतर्गत नोंदणी करण्याची गरज नाही, आणि मग ती कोणताही GST आकारत नाही. GST साठी परस्परता तत्त्व (mutuality) हा बचाव ठरत नाही. Finance Act 2021 ने पूर्वलक्षी प्रभावाने घातलेले CGST Act चे कलम 7(1)(aa) संस्था व तिचे सभासद यांना भिन्न व्यक्ती मानते. Emerald Court CHS प्रकरणात महाराष्ट्र AAR ने याच आधारे मर्यादेपलीकडील देखभाल शुल्क करपात्र असल्याचे ठरवले. स्थानिक प्राधिकरण किंवा सेवा पुरवठादारासाठी गोळा केलेला मालमत्ता कर, पाणीपट्टी, वीज आणि अशा इतर वैधानिक रकमा (pass-throughs) Rs 7,500 च्या कसोटीतून वगळल्या जातात (CBIC Circular 109/28/2019). नोंदणीकृत संस्था GSTR-1 व GSTR-3B विवरणपत्रे दाखल करतात आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिट घेऊ शकतात; पुरवठ्यापैकी काही भाग सूटप्राप्त असल्यास ते प्रमाणशीर घ्यावे लागते. नोंदणीबाबत सनदी लेखापालाचा सल्ला घ्या.

कायदेशीर आधार: Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c), as amended by 2/2018; CGST Act s.22; s.7(1)(aa); CBIC Circular 109/28/2019-GST (22 Jul 2019)

न्यायालयीन निर्णय: Emerald Court Co-op Housing Society Ltd (Advance Ruling) (Maharashtra Authority for Advance Ruling, 2021-07-13)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

एखाद्या सभासदाचे देखभाल शुल्क दरमहा Rs 9,000 असल्यास, GST संपूर्ण Rs 9,000 वर देय आहे की फक्त Rs 7,500 वरील Rs 1,500 वर?

महाराष्ट्रात संपूर्ण Rs 9,000 करपात्र समजा. ही CBIC ची भूमिका आहे आणि विभाग तीच पाळतो. मद्रास उच्च न्यायालयाच्या एकल न्यायमूर्तींनी 2021 मध्ये फक्त जादा रक्कम करपात्र असल्याचे ठरवले, पण त्या निकालाला अपिलात स्थगिती आहे आणि तो महाराष्ट्राला बंधनकारक नाही.

CBIC Circular 109/28/2019-GST (22 Jul 2019) नुसार शुल्क प्रति सभासद दरमहा Rs 7,500 पेक्षा जास्त असल्यास संपूर्ण रक्कम करपात्र आहे. Emerald Court प्रकरणात महाराष्ट्र AAR ने हाच अर्थ लावला. Greenwood Owners Association प्रकरणात मद्रास उच्च न्यायालयाने (Dr Anita Sumanth J., 1 Jul 2021) नोंद 77(c) ही मर्यादा-आधारित सूट (threshold exemption) असल्याचा अर्थ लावला. "only contributions to RWA in excess of Rs.7,500/- ... would be taxable" म्हणजे RWA ला दिलेल्या अंशदानापैकी फक्त Rs 7,500 वरील रक्कमच करपात्र असे ठरवून न्यायालयाने त्या मर्यादेपर्यंत परिपत्रक रद्द केले (para 26). विभागाने W.A. 2592 of 2021 मध्ये अपील केले आणि खंडपीठाने त्या निकालाला स्थगिती दिली. मद्रास उच्च न्यायालयाच्या नंतरच्या एका आदेशानुसार 17 Apr 2026 रोजी ते अपील प्रलंबित होते. उच्च न्यायालयाचा निकाल फक्त त्याच राज्यातील प्राधिकरणांना बंधनकारक असतो. येथील एखाद्या संस्थेने फक्त जादा रकमेवर GST भरल्यास तिच्यावर व्याज व दंडासह मागणी येण्याचा धोका आहे. एखाद्या संस्थेने अल्पमताचा हा दृष्टिकोन स्वीकारायचे ठरवल्यास तिने तो निर्णय ठरावात नोंदवावा, व्यावसायिक सल्ला घ्यावा आणि ही भूमिका लेख्यांमध्ये उघड करावी. SocietyAxis चे पूर्वनिर्धारित धोरण "संपूर्ण रक्कम" हे आहे (in-tax.yaml `over_threshold_policy_default`).

कायदेशीर आधार: CBIC Circular 109/28/2019-GST; Notification 12/2017-CT(R) entry 77(c)

न्यायालयीन निर्णय: Greenwood Owners Association v Union of India (Madras High Court (Dr Anita Sumanth J.), 2021-07-01); Trent Owners Association v Superintendent of GST and C. Ex. (Madras High Court, 2026-04-17)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

बिलातील कोणते भाग Rs 7,500 च्या मर्यादेत मोजले जातात, आणि कोणत्या शीर्षांवर 18 % GST लागतो?

सामाईक सेवा व निधींसाठी संस्था सभासदाकडून जे काही आकारते ते सर्व मोजा; त्यात सिंकिंग फंड, दुरुस्ती निधी, पार्किंग आणि बिनभोगवटा शुल्क (non-occupancy charges) यांचा समावेश आहे. प्राधिकरणासाठी गोळा केलेला मालमत्ता कर, पाणीपट्टी आणि वीज यांसारख्या वैधानिक रकमा वगळा. GST लागू असल्यास दर 18 % आहे.

Rs 7,500 ची कसोटी सामाईक वापरासाठीच्या अंशदानावर प्रति सभासद दरमहा लावली जाते. Circular 109/28/2019 नुसार सभासदाच्या वतीने गोळा करून पुढे भरलेल्या वैधानिक देय रकमा या कसोटीबाहेर राहतात. सिंकिंग फंड आणि दुरुस्ती व देखभाल निधीतील अंशदान हे संस्थेच्या सेवांच्या मोबदल्याचा भाग आहे, म्हणून ते मोजले जाते आणि मर्यादा ओलांडल्यावर त्यावर कर लागतो. या विश्लेषणात पार्किंग, बिनभोगवटा शुल्क आणि उशिरा भरणावरील व्याज हेही मोबदलाच आहेत. एकाच संस्थेत दोन सदनिका असलेल्या सभासदाची कसोटी परिपत्रकानुसार प्रत्येक सदनिकेसाठी (प्रत्येक निवासी घटकासाठी) स्वतंत्रपणे लावली जाते. प्रत्येक शुल्क-शीर्षाची वागणूक कोडमध्ये नव्हे तर regime फाइलमध्ये (in-tax.yaml `passthrough_exempt`) ठेवलेली आहे.

कायदेशीर आधार: CBIC Circular 109/28/2019-GST; Notification 11/2017-CT(R)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

गृहनिर्माण संस्था सभासदांकडून गोळा केलेल्या देखभाल शुल्कावर आयकर भरते का?

नाही. परस्परता तत्त्वानुसार (mutuality) सामाईक उद्देशांसाठी सभासदांनी दिलेले अंशदान हे उत्पन्न नाही. यात देखभाल शुल्क, निधी, कायदेशीर मर्यादेतील हस्तांतरण शुल्क आणि बिनभोगवटा शुल्क येतात. बाहेरील व्यक्तींकडून मिळणारे उत्पन्न करपात्र आहे, तसेच सामान्य बँकांमधील ठेवींवरील व्याजही.

जेथे अंशदान देणारे आणि निधीत सहभागी असणारे एकच व्यक्ती असतात तेथे परस्परता तत्त्व लागू होते. Venkatesh Premises प्रकरणात सर्वोच्च न्यायालयाने ठरवले की सहकारी संस्थेला सभासदांकडून मिळणारे बिनभोगवटा, हस्तांतरण आणि सामाईक सुविधा शुल्क या तत्त्वानुसार करमुक्त आहे (paras 14-15). त्या निकालाने मुंबई उच्च न्यायालयाच्या निकालांच्या मालिकेला पुष्टी दिली. परस्परता तत्त्वात पुढील बाबी येत नाहीत: - बिगर-सभासदांकडून मिळणारे भाडे किंवा शुल्क, उदा. मोबाइल टॉवर, जाहिरात फलक (होर्डिंग) आणि बाहेरील व्यक्तींना सभागृह भाड्याने देणे; - सहकारी बँकांव्यतिरिक्त इतर बँकांकडून मिळणारे व्याज (पाहा tax_gst-005). संस्था 31 Oct पर्यंत ITR-5 दाखल करते. 1 Apr 2026 पासून लागू असलेल्या Income-tax Act 2025 अंतर्गत विवरणपत्र कलम 263 (जुने कलम 139(1)) खाली दाखल केले जाते आणि जुनी कलम 80P ची वजावट आता कलम 149 मध्ये आहे.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 ss.149, 210

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-op Society Ltd (Supreme Court (R.F. Nariman and Navin Sinha JJ.), 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

संस्थेच्या मुदत ठेवींवरील व्याज करपात्र आहे का?

राष्ट्रीयीकृत व खाजगी बँकांकडून मिळणारे व्याज करपात्र आहे. सर्वोच्च न्यायालयाने Bangalore Club (2013) प्रकरणात ठरवल्याप्रमाणे त्याला परस्परता तत्त्व लागू होत नाही. सहकारी बँकांकडून मिळणारे व्याज दुसऱ्या सहकारी संस्थेकडून मिळालेले उत्पन्न म्हणून पूर्णपणे वजावटीस पात्र आहे (जुने कलम 80P(2)(d), आता कलम 149).

Bangalore Club प्रकरणात क्लबने दावा केला होता की तिच्याच कॉर्पोरेट सभासद असलेल्या बँकांमधील मुदत ठेवींवरील व्याज परस्परता तत्त्वानुसार करमुक्त आहे. सर्वोच्च न्यायालयाने परस्परतेच्या तीनही अटींवर हा दावा फेटाळला (paras 26-28). बँकांनी त्या ठेवी त्रयस्थ व्यक्तींना कर्जाऊ दिल्या होत्या, त्यामुळे अंशदान देणारे आणि सहभागी यांच्यात एकरूपता नव्हती. हाच तर्क गृहनिर्माण संस्थेच्या व्यापारी बँकांमधील ठेवींनाही लागू होतो. जुन्या कलम 80P(2)(d) खालील वजावट दुसऱ्या सहकारी संस्थेतील गुंतवणुकीवरील व्याज किंवा लाभांशाला लागू होती, आणि सहकारी बँक ही सहकारी संस्थाच आहे. ITAT च्या मुंबई खंडपीठाने गृहनिर्माण संस्थांना ही वजावट सातत्याने दिली आहे. Kaliandas Udyog Bhavan (2018) चा आधार घेणारे Charkop Lands End CHS (2024) हे त्याचे एक उदाहरण आहे. तसेही, MCS Act च्या कलम 70 नुसार संस्थेने सहकारी बँका व तत्सम मार्गांतच गुंतवणूक करणे बंधनकारक आहे. जुन्या कलम 80P(2)(c)(ii) ची ₹50,000 ची सर्वसाधारण वजावट आता कलम 149(2)(c)(ii) मध्ये आहे.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.149 (ex-80P(2)(d), (2)(c)(ii)); MCS Act s.70; BL 15

न्यायालयीन निर्णय: Bangalore Club v Commissioner of Income Tax (Supreme Court (D.K. Jain and J.S. Khehar JJ.), 2013-01-14); Charkop Lands End Co-op Housing Society Ltd v ITO (ITAT Mumbai, 2024-10-15); Mavilayi Service Co-op Bank Ltd v CIT (Supreme Court, 2021-01-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

ठेकेदार, सुरक्षा एजन्सी किंवा लेखापरीक्षकाला रक्कम देताना संस्थेने उद्गम कर (TDS) कापावा लागतो का?

होय, रकमा मर्यादा ओलांडल्यावर. 1 Apr 2026 पासून पगाराव्यतिरिक्त सर्व TDS Income-tax Act 2025 च्या कलम 393 अंतर्गत, पेमेंट कोडसह, येतो. संस्थेला TAN आवश्यक आहे; तिने कर पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत जमा करावा आणि दर तिमाहीला Form 26Q दाखल करावा.

मुख्य कोड (in-tax.yaml): - ठेकेदार, यात सुरक्षा व हाउसकीपिंग एजन्सी आणि दुरुस्ती ठेकेदार येतात: व्यक्ती किंवा HUF साठी code 1023 नुसार 1 %, इतरांसाठी code 1024 नुसार 2 %. एकाच देयकासाठी Rs 30,000 किंवा वर्षभरात Rs 1,00,000 ही मर्यादा आहे. - व्यावसायिक शुल्क, यात लेखापरीक्षक, वास्तुविशारद आणि वकील येतात: वर्षाला Rs 50,000 पेक्षा जास्त असल्यास code 1027 नुसार 10 %. - तांत्रिक सेवा: code 1026 नुसार 2 %. - जमीन किंवा इमारतीचे भाडे: वर्षाला Rs 6,00,000 पेक्षा जास्त असल्यास code 1009 नुसार 10 %. - PAN नसलेला प्राप्तकर्ता: 20 %. संस्था प्रत्येक प्राप्तकर्त्याला Form 16A देते. काही सेवांवर, उदा. बिगर-कॉर्पोरेट संस्थेकडून घेतलेली सुरक्षा सेवा किंवा कायदेशीर सेवा, संस्थेला रिव्हर्स चार्जखाली GST भरावा लागू शकतो; पाहा research/01 §12. TDS न कापल्यास ते देयक खर्च म्हणून अमान्य होते आणि त्यावर व्याज व दंड लागतो. खजिनदाराने प्रत्येक देयकापूर्वी मर्यादा तपासाव्यात.

कायदेशीर आधार: Income-tax Act 2025 s.393 (payment codes)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23

मोबाइल टॉवर, जाहिरात फलक (होर्डिंग) किंवा बाहेरील व्यक्तींना सभागृह भाड्याने देऊन मिळणारे उत्पन्न करपात्र आहे का?

होय. बिगर-सभासदांकडून मिळणाऱ्या रकमा परस्परता तत्त्वाबाहेर आहेत आणि ते संस्थेचे करपात्र उत्पन्न आहे. संस्था नोंदणीकृत असल्यास किंवा Rs 20 लाखांची मर्यादा ओलांडल्यास त्यावर GST ही लागू शकतो. सामाईक मालमत्तेच्या अशा वापराला सर्वसाधारण सभेची मान्यता आवश्यक आहे.

परस्परता तत्त्वात फक्त सभासदांनी दिलेले अंशदान येते (Venkatesh Premises). दूरसंचार कंपनी किंवा जाहिरातदाराकडून मिळणारे भाडे हे व्यावसायिक उत्पन्न आहे. 2014 च्या उपविधींनुसार व्यवस्थापन समिती स्थानिक प्राधिकरणाच्या परवानगीने, सर्वसाधारण सभेने मंजूर केलेल्या अटींवर जाहिरात फलकांना परवानगी देऊ शकते (उपविधी क्र. 169). अन्यथा उपविधी कोणत्याही कारणासाठी सामाईक जागा भाड्याने देण्यास मनाई करतात (उपविधी क्र. 168). हे उत्पन्न लेख्यांमध्ये स्वतंत्रपणे दाखवा. ते GST उलाढालीत मोजले जाते, आणि भाडेकरू संस्थेला देत असलेल्या भाड्यावर TDS कापू शकतो.

कायदेशीर आधार: BL 168, 169; Income-tax Act 2025; CGST Act

न्यायालयीन निर्णय: Income Tax Officer v Venkatesh Premises Co-op Society Ltd (Supreme Court, 2018-03-12)

शेवटची तपासणी: 2026-09-23